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Gli incentivi fiscali riconosciuti a chi investe in start-up innovative e Pmi innovative

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto 7 maggio 2019 del Mef che – in attuazione dell’art. 29 del D.L. 18 ottobre 2012, n. 179, convertito con modifiche dalla Legge 17 dicembre 2012, n. 221, e dell’art. 4 del D.L. 24 gennaio 2015, n. 3, convertito con modifiche dalla Legge 24 marzo 2015, n. 33 – detta la disciplina relativa agli incentivi fiscali riconosciuti per gli investimenti in start-up innovative e Pmi innovative.

In particolare:

DEDUZIONI e DETRAZIONI FISCALI
per gli INVESTIMENTI in START-UP INNOVATIVE e PMI INNOVATIVE

SOGGETTI INTERESSATI

Le agevolazioni in esame si applicano ai soggetti passivi Irpef ed Ires che effettuano un “investimento agevolato” in una o più start-up innovative o Pmi innovative ammissibili nei periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2016.

“INVESTIMENTO AGEVOLATO”

Per “investimento agevolato” si intende:

il conferimento in denaro iscritto alla voce del capitale sociale e della riserva da sovrapprezzo delle azioni o quote della start-up innovativa, della Pmi innovative o della società di capitali che investe prevalentemente in start-up innovative o Pmi innovative;
l’investimento in quote degli oicr di cui sopra.

Può essere effettuato anche attraverso organismi di investimento collettivo del risparmio (Oicr) o altre società di capitali che investono prevalentemente in start-up innovative o Pmi innovative ammissibili.

ESCLUSIONI

Le agevolazioni in esame non si applicano:

agli investimenti effettuati tramite Oicr e società che siano – anche indirettamente – a partecipazione pubblica;
agli investimenti in start-up innovative o Pmi innovative che si qualifichino come imprese “in difficoltà”, imprese che hanno ricevuto aiuti di Stato illeciti che non siano stati integralmente recuperati, oppure imprese del settore della costruzione navale e dei settori del carbone e dell’acciaio;
alle start-up innovative, alle Pmi innovative e agli incubatori certificati, agli Oicr nonchè alle altre società di capitali che investono prevalentemente in start-up innovative o Pmi innovative ammissibili;
agli investimenti ai soggetti che possiedono partecipazioni, titoli o diritti nella start-up innovativa o nella Pmi innovativa oggetto dell’investimento (fatta eccezione per le particolari ipotesi previste dall’art. 2 del decreto in commento).

AGEVOLAZIONI FISCALI

Il decreto dispone quanto segue:

CONTRIBUENTE	AGEVOLAZIONE ⁽¹⁾
SOGGETTI IRPEF	Detrazione di un importo pari al 30 per cento dei conferimenti rilevanti effettuati, per un importo non superiore a 1 milione, in ciascun periodo d’imposta^{(2) (3)}.
SOGGETTI IRES	Deduzione di un importo pari al 30 per cento dei conferimenti rilevanti effettuati, per un importo non superiore ad euro 1.800.000, per ciascun periodo d’imposta⁽⁴⁾.
⁽¹⁾ L’incentivo può essere cumulato con le altre agevolazioni di cui all’art. 27 del citato D.L. n. 179/2012. ⁽²⁾ Soci di Snc e Sas: l’importo per il quale spetta la detrazione è determinato in proporzione alle rispettive quote di partecipazione agli utili e il limite di 1 milione si applica con riferimento al conferimento in denaro effettuato dalla società. ⁽³⁾ Se la detrazione è superiore all’imposta lorda, l’eccedenza può essere detratta nei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il terzo. ⁽⁴⁾ Se la deduzione è superiore al reddito complessivo dichiarato, l’eccedenza può essere computata in aumento dell’importo deducibile dal reddito complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre il terzo.